Троллинг договор

"Практическая бухгалтерия", 2006, N 7

Зачем ТАКОЕ Соглашение ТОЛЛИНГА?

Пай операций по мнению переработке материалов шатия может вести далеко не самочки, однако препоручить подрядчику. Такая чертеж работы выгодна чтобы обеих партнеров, при всем том имеет другие особенности во плане бухгалтерского да налогового учета.

Во Гражданском кодексе блистает своим отсутствием прямого упоминания что до договоре давальческого сырья (договоре толлинга). В соответствии с сути, некто является одной изо разновидностей договора подряда. До договору толлинга одна край (переработчик) обязуется выпустить изо переданного заказчиком сырья продукцию надлежащего качества да количества равным образом послать ее заказчику (давальцу). Свежий обязуется внести деньги обслуживание соответственно переработке. Близ этом материалы остаются во собственности давальца. Истина, совесть после их сохранность слабит обработчик . За исключением того, давно момента сдачи да приемки готовой продукции рядчик отвечает да вслед нее (ст. 714 ГК РФ).

Одни плюсы

Должно наметить, что-то уговор толлинга применяют как бы производственные, этак равно торговые компании. Барыш такого контракта несомненно. Для примеру, производственная основание никак не имеет собственного оборудования тож специалистов интересах осуществления какой-либо стадии процесса. Во этом случае возлюбленная договаривается относительно переработке из другой породы фирмой, которая специализируется получи и распишись таких операциях. Во итоге потребитель получает подготовленный результат. Торговое деяние, на свою колонна, может возвратить "на сторону" работы согласно изготовлению полуфабрикатов продуктов иначе их расфасовке.

Обработчик тоже остается во плюсе. Возлюбленный получает гарантированную загрузку мощностей равно мзда, же ему невыгодный нужно болеть что до поиске потребителей для того произведенной продукции, выплачивать рекламную кампанию равным образом подпирать некоторые коммерческие расходы.

Заключаем договор

Рядом заключении договора получи и распишись переработку давальческого сырья компании должны следовать правилами, предусмотренными к договора подряда (гл. 37 ГК РФ). Исключая общих требований ко содержанию такого контракта присутствие составлении соглашения что до переработке давальческого сырья надобно отдать заинтересованность следующим моментам.

Раньше токмо клиент долженствует занести на соглашение пункт насчёт томище, что-нибудь прерогатива собственности нате изготовленные с давальческого сырья сокровище хорош быть собственностью то есть ему. Сие требование нуждаться, этак наравне , ежели достоинство переработки значительно превысит тариф переданных материалов, собственником изготовленной продукции может стоить обработчик (п. 1 ст. 220 ГК РФ). Равно даже если суждение "существенное избыток стоимости" архи неотчетливо, давальцу выгодно отличается защитить себя равным образом сделать составной частью соответствующую формулировку во контракт.

Вдобавок того, на договоре нужно отпарировать следующую информацию:

- обозначение готовой продукции да ее технические характеристики (например, спрос ГОСТов другими словами Технических регламентов), корреспонденция санитарным нормам равным образом т.п.;

- часть передаваемого сырья равным образом его достоинство (хотя обработчик да неграмотный платит после сырьевые материалы, же сии информация необходимы ради отражения операций во его бухгалтерском учете);

- надобность возврата отходов заказчику;

- сроки выполнения заказа равно программа поставки сырья;

- распределение оплаты (давалец может посчитаться деньгами либо уступить переработчику кусок сырья тож готовой продукции).

Перепись у заказчика

Возле передаче сырья нужно оформить накладную в сбыт материалов возьми сторону согласно форме N М-15 (утв. Постановлением Госкомстата России с 30 октября 1997 г. N 71а). Быть этом во графе "Основание" необходимо проделать запись: "на давальческих условиях по мнению договору N...".

НДС

Не без; точки зрения Налогового кодекса поставка материалов бери переработку неграмотный признается реализацией, затем что неграмотный происходит перехода компетенция собственности (ст. 39 НК РФ). Ан как видим, такая воздействие далеко не облагается НДС (ст. 146 НК РФ), да получи и распишись нее безвыгодный оформляется счет-фактура. За всем тем поставщик возле передаче результата своей работы надо поставить счет-фактуру получи сумму оказанных услуг, в таком случае убирать сверху сумму своего вознаграждения. Да чисто зачем. В некоторых случаях деятель отдает продукцию, реализации отнюдь не происходит. Равно, видно, НДС облагается исключительно достоинство услуг сообразно переработке давальческого сырья (п. 5 ст. 154 НК РФ).

Сервис подрядчика облагаются НДС сообразно ставке 18 процентов, пусть даже коли возьми переработку отдавали материалы, рядом реализации которых применяется жалование 10 либо 0 процентов. Сие связано из тем, зачем на ст. 164 Налогового кодекса приведен секретный опись случаев применения пониженных став , равно услуг толлинга после не имеется. Предначертанный на счете-фактуре подать потребитель перечисляет подрядчику на составе платы вслед сервис , да эту сумму воеже был в праве хватить для вычету. Что верно , только лишь на томишко случае, даже если исполнение готовой продукции довольно облагаться НДС.

Расходы

Затраты до переработке сырья учитываются во составе материальных расходов по образу издержки бери служба, оказанные сторонними организациями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такого типа метода указан на Письме Минфина России с 16 апреля 2004 г. N 04-02-05/2/14.

Ко договору толлинга применяются общие положения по части подряде. Пунктом 1 ст. 715 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что-нибудь клиент имеет основания освидетельствовать шаг равным образом род работ подрядчика. Следственно, перевод получи такой же инспекция экономически обоснованны равным образом рядом правильном документальном оформлении могут составлять учтены быть расчете налога в прибыток. Такими расходами являются энергозатрата возьми ревизионные мероприятия равно консультации, на частности заработная вознаграждение представителя заказчика да социальные отчисления по части ней, извод возьми экспертизу равно т.д.

Бухучет

Заметим, который существует неудовлетворительно основных в виде переработки давальческого сырья:

- давалец передает подрядчику материалы да получает их доработанными;

- давалец передает подрядчику материалы равным образом получает продукцию, готовую ко реализации.

Счетоводческий перепись во сих случаях приличествует многообразно. Всё-таки во обеих случаях руда остается бери балансе заказчика (поскольку является его собственностью) да числится держи счете 10 субсчет 7 "Материалы, переданные на переработку получи сторону".

В целях введение рассмотрим особенности учета на первом случае.

Образчик 1. Основным видом деятельности ООО "Лаборатория" является создание равным образом воплощение биологически активных добавок (БАД) для пище. "Лаборатория" самодостаточно закупила сырой материал для того изготовления БАД в сумму 472 000 руб. (в томик числе НДС - 72 000 руб.). По времени всю партию "Лаборатория" передала для доработку ООО "Специалист". Согласованная курс услуг "Специалиста" составила 35 400 руб. (в фолиант числе НДС - 5400 руб.).

Счетовод ООО "Лаборатория" сделает следующие записи:

Дебетовый остаток 60 Овердрафт 51

- 472 000 руб. - произведена предоплата поставщику следовать сырье;

Долговое обязательство 10-1 Долг 60

- 400 000 руб. (472 000 - 72 000) - полагается ко учету сырье;

Приход 19 Долг 60

- 72 000 руб. - учтен НДС в области приобретенному сырью;

Дебетовое сальдо 68 субсчет "Расчеты до НДС" Счет 19

- 72 000 руб. - принят для вычету НДС по мнению приобретенному сырью;

Дебетовый остаток 10-7 Долг 10-1

- 400 000 руб. - передано в доработку сырье;

Кредитовый остаток 10-1 Онколь 10-7

- 400 000 руб. - получено доработанное сырьевые материалы ото переработчика;

Дебетовый остаток 10-1 Ролловер 60

- 30 000 руб. - курс работ соответственно доработке включена на ценность сырья;

Дебетовое сальдо 19 Средство 60

- 5400 руб. - учтен НДС до услугам переработчика;

Приход 68 Сумма 19

- 5400 руб. - принят для вычету НДС по мнению услугам переработчика;

Приход 60 Ролловер 51

- 35 400 руб. - произведена вознаграждение переработчику.

Таким образом, курс сырья, по мнению которой оно хорэ списано во действие, составляет 430 000 руб. (400 000 + 30 000).

В эту пору покажем особенности бухгалтерского учета во случае, в отдельных случаях донатор по прошествии переработки получает готовую продукцию.

Модель 2. Основным видом деятельности ООО "Кулинария" является обработка да исполнение пищевых продуктов. "Кулинария" самодостаточно закупила партию замороженных овощей в сумму 295 000 руб. (в волюм числе НДС - 45 000 руб.). Интересах расфасовки равно упаковки продукции "Кулинария" передала продукты питания ООО "Упаковщик". Согласованная лэндинг услуг "Упаковщика" по части обработке данной партии продукции составила 17 700 руб. (в часть числе НДС - 2700 руб.). Расфасованная равным образом упакованная изделие передана "Кулинарии".

На данном случае себестоимость сырья списывается возьми счета учета затрат держи промышленное предприятие во секунда получения готовой продукции через переработчика. Лэндинг работ до переработке да относится бери счета учета затрат получай бизнес да участвует во формировании себестоимости продукции. Положим, что такое? иных затрат по мнению обработке данной продукции "Кулинария" малограмотный произвела. Главбух сделает следующие записи:

Кредитовый остаток 60 Ссуда 51

- 295 000 руб. - перечислена предоплата поставщику после замороженные овощи;

Приход 10-1 Долг 60

- 250 000 руб. (295 000 - 45 000) - приняты для учету замороженные овощи;

Кредитовый остаток 19 Доверие 60

- 45 000 руб. - учтен НДС за приобретенным продуктам;

Кредитовый остаток 68 субсчет "Расчеты за НДС" Ролловер 19

- 45 000 руб. - принят для вычету НДС соответственно приобретенным продуктам;

Долговое обязательство 10-7 Долг 10-1

- 250 000 руб. - переданы возьми фасовку равно упаковку овощи;

Дебит 20 Ссуда 10-7

- 250 000 руб. - списана ставка переданных овощей (в минута получения готовой продукции);

Расход 20 Средство 60

- 15 000 руб. (17 700 - 2700) - отнесена для издержки ценность работ за фасовке равным образом упаковке;

Дебит 19 Сумма 60

- 2700 руб. - учтен НДС сообразно услугам подрядчика;

Дебит 68 Долг 19

- 2700 руб. - принят ко вычету НДС до услугам подрядчика;

Приход 60 Авторитет 51

- 17 700 руб. - произведена уплата переработчику;

Приход 43 Сумма 20

- 265 000 руб. (250 000 + 15 000) - принята для учету готовая продукция.

Таксация у подрядчика

Гусляр оформляет подача давальческого сырья приходным ордером согласно форме N М-4. Да за окончания работы симпатия обязан продемонстрировать заказчику отзыв что до расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Во нем указываются уведомление насчёт поступивших, только неизрасходованных материалах, часть равно комплект полученной продукции, следовательно да существование отходов. На зависимости через условий договора излишки да остатки могут присутствовать возвращены давальцу, либо но обработчик оставляет их себя , уменьшив сумму своего вознаграждения. Помимо того, составляются счет получи передачу готовой продукции исходя с стоимости израсходованного сырья минуя НДС равно предприятие держи цена услуг до переработке не без; учетом налога.

Что поделаешь пометить, в чем дело? на медаль через гражданского законодательства Ясачный рукопись относит операции из давальческим сырьем никак не для работам, затем для услугам (п. 5 ст. 38 НК РФ). Эдакий упрощенчество поддерживает равно Минфин России (Письмо с 16 апреля 2004 г. N 04-02-05/2/14). Напротив сие означает, который вместе с 2006 г. шарашка имеет право расстреливать прямые затраты во конце периода, невыгодный распределяя их бери остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ). Экой режим учета, абсолютно, дает подрядчику налоговые преимущества.

Во своя рука из тем который обработчик отнюдь не становится собственником полученного сырья да готовой продукции, они учитываются у него бери забалансовом счете 003 "Материалы, принятые во переработку" накануне момента передачи заказчику исходного продукта.

Комиссия . Давальческое сырой материал генподрядчик долженствует принять в расчет для счете 003 "Материалы, принятые на переработку" объединение ценам, установленным на договоре толлинга. Впрочем сплошь и рядом стороны забывают адресовать на соглашении ставка передаваемого сырья. На этом случае у подрядчика возникает "соблазн" безграмотный проверять полученные материалы. Всё же сие может породить претензии налоговой инспекции. Фирмам грозит задание следовать грубое преступление правил ведения учета доходов равным образом расходов во размере 5000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ). На ведь но момент судьи безвыгодный согласны не без; таким подходом. Согласно их мнению, разве во договоре получи и распишись переработку никак не определена его значимость, в таком случае хозяйственная бизнес никак не может составлять отражена получай счетах бухгалтерского учета (Постановление Авангард Западно-Сибирского округа ото 8 сентября 2004 г. в области делу N Ф04-6301/2004(А75-4445-14)). Да и то умнее хорошенького понемножку предупредить препирательство. Пользу кого сего сверху забалансовом счете материалы дозволяется взять в соображение во количественном выражении либо соответственно их рыночной стоимости. Налоговых последствий такая активность компании вмещать отнюдь не короче, но ото штрафа спасет.

Сравнение 3. Согласно договору толлинга ООО "Алмаз" получило ото ювелирного завода драгметаллы возьми сумму 1 180 000 руб. (в томище числе НДС - 180 000 руб.) равно достоит сделать изо него ювелирные фабрикаты определенной номенклатуры. Согласованная в лоне сторонами значимость работ равна 354 000 руб. (в томик числе НДС - 54 000 руб.).

Затраты переработчика учитываются получи и распишись счетах учета затрат возьми обработка. Семо относятся лэндинг собственных материалов организации-переработчика, заработная оклад, ЕСН, погашение основных средств, общехозяйственные да общепроизводственные затраты. Счетовод ООО "Алмаз" сделает следующие записи:

Приход 003

- 1 000 000 руб. - отражена ценность материалов, принятых с заказчика;

Дебетовое сальдо 20 Сумма 02 (10, 60, 69, 70, 76...)

- 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - отражены трудозатраты в области переработке драгметаллов;

Расход 62 Ролловер 90-1

- 354 000 руб. - отражена согласованная сторонами достоинство услуг в соответствии с изготовлению ювелирных изделий;

Расход 90-3 Долг 68 субсчет "Налог возьми добавленную стоимость"

- 54 000 руб. - отражен НДС со стоимости оказанных услуг;

Дебетовый остаток 90-2 Ссуда 20

- 300 000 руб. - списаны фактические протори, связанные не без; изготовлением ювелирных изделий;

Дебетовое сальдо 51 Средство 62

- 354 000 руб. - отражена фактическая роялти заказчиком стоимости оказанных услуг;

Доверие 003

- 1 000 000 руб. - списана ставка давальческих материалов быть передаче изготовленных ювелирных изделий заказчику.

Работаем со Беларусью

Многие ранее привыкли, аюшки? занятие из белорусскими партнерами имеет близкие особенности во плане налогообложения. Отнюдь не составляет исключения да трактат толлинга.

В такой мере, возле ввозе белорусского сырья сверху территорию России пользу кого переработки НДС уплачивать невыгодный нужно. Однако со стоимости оказываемых услуг упомянуть тягота во смета придется.

Рассмотрим обратную ситуацию. Переработкой сырья занимается белорус, что дальше поставляет российской фирме подготовленный третьяк . Во этом случае НДС платится рядом ввозе подобный продукции держи территорию России. Установленный расположение Минфин России разъяснил на Письме с 4 мая 2006 г. N 03-04-13/1/03. На нем сказано, сколько налоговая трест по части НДС определяется на правах себестоимость работ (услуг) сообразно переработке товаров (п. 2 разд. I Положения по отношению порядке взимания косвенных налогов подле перемещении товаров в ряду РФ равно Республикой Беларусь). Возле этом указанная лэндинг увеличивается получи и распишись следующие затраты (если такие траты малограмотный были включены на курс услуг согласно переработке):

- затрата объединение доставке продуктов переработки, во часть числе траты получи и распишись транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку да экспедирование;

- страховую сумму;

- стоимостное выражение контейнеров равным образом (или) иной многооборотной тары, никак не подлежащей возврату, кабы они рассматриваются в качестве кого единое все от продуктами переработки;

- ценность упаковки, включительно себестоимость упаковочных материалов да работ по мнению упаковке.

Финансисты отмечают, зачем указанные издержание включаются на налоговую базу за НДС единовластно с резидентства лица, которому оплачивались причина расходы.

Д.Спицына

Аудитор

Подписано на печать

26.06.2006

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——




(C) Fin-Buh.ru. Иные материалы сего сайта могут предуготовляться всего на совершеннолетних.
151 6 557
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: